Федеральным законом от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее – Закон) вводится новый разовый налог на сверхприбыль (далее – налог), который необходимо уплатить организациям со среднеарифметической прибылью за 2021 и 2022 годы более 1 млрд рублей.

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые по пункту 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Освобождаются от уплаты налога на сверхприбыль (далее – налог):

• организации со средней доналоговой прибылью за 2021 - 2022 годы не более 1 млрд руб.;
• организации, созданные после 01.01.2021;
• малые и средние предприятия из реестра ФНС России;
• организации, не имевшие выручки в 2018 и 2019 годах;
• плательщики ЕСХН с 01.01.2018 по 31.12.2022.

Полный перечень неплательщиков налога установлен  в статье 4 Закона.

Ставка налога составляет 10 % с превышения среднеарифметической прибыли за 2021 и 2022 годы над этим же показателем за 2018 и 2019 годы. В расчете не участвуют дивиденды, прибыль КИК и некоторые другие доходы. При определенных условиях налоговая база будет равна половине прибыли за 2022 год.

В статье 3 Закона закреплены особенности определения средней арифметической величины прибыли налогоплательщиков, созданных в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования, а также реорганизованных в форме присоединения.

При этом возможно снизить налог к уплате до 50 % за счет вычета - суммы обеспечительного платежа, если перечислить его с 1 октября по  30 ноября 2023 года и не подавать заявление о его возврате. В данном случае сумма  в 2024 года будет зачтена в счет уплаты налога (статьи 6, 7 Закона, информация Минфина России). При этом размер налогового вычета не может превышать половину исчисленной суммы налога.

Срок уплаты налога - не позднее 28.01.2024.

КБК налога на сверхприбыль и обеспечительного платежа - 182 1 01 03000 01 1000 110. Уплата налога производится не в составе ЕНП (пункт 8 статьи 1 Федерального закона № 415-ФЗ).

В обязанность плательщиков налога на сверхприбыль также включается не только уплата налога, но и представление налоговой декларации (статья 8 Закона), форма которой на текущую дату не утверждена. Срок сдачи декларации по налогу на сверхприбыль - не позднее 25.01.2024, при этом представление «нулевой» декларации, в случае отсутствия обязанности, не требуется. Для подтверждения вычета к декларации прилагаются платежные поручения об уплате обеспечительного платежа (статьи 6, 8 Закона).

В соответствии со статьей 270  НК РФ в налоговых расходах налог и обеспечительный платеж не учитываются (статья 2 Федерального закона № 415-ФЗ).

Средства от налога пойдут на поддержку и развитие социальной сферы.